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工商注册知识
业务扩张,成立分公司还是子公司,如何选择?
2019-07-15  

对于业务成长比较快的行业,有些企业对外扩张的速度比较快,在业务扩张过程中,是成立分公司还是子公司,很多企业面临着选择。本文就从多个角度分析一下,在异地进行业务扩张,分公司和子公司各自的优势和劣势。

  一、分公司和子公司在法律上的特点

  公司法规定,公司可以设立分公司,分公司不具有企业法人资格,民事责任由公司承担。因此,分公司在法律上、经济上都没有独立性。并且分公司没有自己的名称、章程,它的公司名称一般都是在总公司名称后再加上“某某”分公司的字样。实际上它就是总公司在某个区域的延伸而已,例如中国移动河南分公司,就是中国移动在河南设立的分公司。

  另外,分公司没有自己独立的财产,不能独立承担民事责任,所以说,当我们的权益被某分公司损害时,我们不能仅仅起诉某分公司,应当直接起诉其总公司,由其总公司作为适格被告,并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。当然,当总公司面临债务危机时,它有权直接用分公司的财产来清偿债务。

  公司法规定,公司可以设立子公司,子公司具有企业法人资格,是独立的法人。拥有自己独立的名称、章程和组织机构,对外以自己的名义进行活动,在经营过程中发生的债权债务,由自己独立承担。母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件,承担债务的责任方式不同,母公司是子公司的最大股东,仅以其对子公司的出资额为限,对子公司在经营活动中的债务承担责任。子公司作为独立的法人,以子公司自身的全部财产为限,对其经营负债承担责任。

  当我们的合法权益被子公司损害时,我们只能起诉这个子公司,而不能越过子公司去起诉它的母公司。

  二、分公司和子公司在税收上的各自的特点

  分公司和子公司在税收上的区别主要在企业所得税。

  现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分公司不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款。

  而子公司是独立法人,独立计算缴纳企业所得税。

  分公司和子公司纳税方式的不同也决定着两者在税收上各有优劣。

  建立分公司的好处是企业所得税汇总合并纳税。例如,某总部设在北京的一家公司,在山东有一家公司,在山西也有一家公司,山东公司亏损1000万,山西公司盈利1000万,如果这两家都是分公司,在汇总合并后利润为零,缴纳企业所得税也为零。

  如果这两家都是子公司的话,就需要独立纳税。山西公司盈利1000万元,需缴纳企业所得税250万元,山东公司亏损1000万元,不需要缴纳企业所得税。这种情况下,子公司比分公司多交了250万元的企业所得税。

  但是子公司也有自己的优势。财税[2019]13号文件发布后,小型微利企业大幅扩围,对于初期成立的企业,大多都能符合小型微利企业的条件,享受实际5%-10%的优惠税率。而分公司由于是汇总纳税,企业所得税申报时,填报的信息是总分公司的合并数据,所以在判断是否为小型微利企业时,是以总分公司的合并信息来判断的,这个合并信息一般都难以符合小型微利企业的条件。

  原先在实践中,如果分公司无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,可以按照独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,分公司实行独立核算、不汇总纳税的,如果符合小型微利企业的各项条件,可以享受小型微利企业的优惠政策。但从2019年7月的申报期开始,所有的分支机构都不能单独享受小型微利企业的优惠税率,独立纳税的分公司需要按照25%的基本税率进行纳税申报。可能是税务总局意识到前期对分支机构的政策执行有偏差,突然进行了修正。

  三、必须成立分公司的情况

  通过上述分析可以看出,子公司和分公司各有优势和特点,企业在业务扩张时,可以根据自身情况,选择适合自己的组织形式。

  但总的来说,子公司的优势更多一些。例如,在业务出现重大风险时,母公司只需就出资部分承担责任,不会过多连累母体;可以引进其他投资人,共担风险;独立法人、独立纳税,企业本地化效果较好等。

  不过,在一些特定的情况,必须成立分公司,不能成立子公司。比如,某些需要特殊资质或牌照的行业。像建筑、金融、保险、电信、社会审计等行业,都需要特殊的资质,必须要以总公司的名义从事生产经营活动,这种情况下,就只能设立分公司了。

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